Акцизы

В Эстонии установлены акцизы на алкоголь, табачные изделия, топливо и электроэнергию, а также на упаковку. Обложение акцизом регулируют, главным образом, закон об акцизе на алкоголь, табак, топливо и электричество (ATKEAS) и закон об акцизе на упаковку.

Акцизом на алкоголь облагается алкоголь, произведенный в Эстонии, привезенный в Эстонию из другого государства-члена Европейского союза (ЕС) и импортированный в Эстонию для свободного обращения. Алкоголь – это пиво, вино, ферментированные напитки, промежуточные продукты и прочий алкоголь (крепкий алкоголь).

Акцизом на табак облагаются табачные изделия, произведенные в Эстонии, привезенные в Эстонию из другого государства-члена ЕС и импортированные в Эстонию для свободного обращения. Табачными изделиями, облагаемыми акцизом, являются сигареты, сигары, сигариллы и курительный табак.

Акцизом на топливо и электричество облагается различное жидкое топливо, твердое топливо, природный газ и электроэнергия. В определенных областях разрешено использовать топливо со специальной маркировкой, облагаемое более низким акцизом, нежели обычно.

В некоторых случаях для обращения подакцизных товаров необходимо иметь различные разрешения и регистрации. Лица, имеющие разрешение на деятельность акцизного склада, могут отправлять, принимать, складировать и производить подакцизные товары как на территории Эстонии, так и между государствами-членами ЕС, временно без уплаты акциза. В случае торговли между государствами-членами ЕС для отправки из Эстонии товара, находящегося во временном освобождении от акциза, можно использовать разрешение на деятельность зарегистрированного отправителя товара, а для приема в Эстонии товара, находящегося во временном освобождении от акциза – разрешение на деятельность зарегистрированного получателя товара. Как отправитель из другого государства-члена ЕС, так и получатель из другого государства-члена ЕС, которые, соответственно, отправляют или получают подакцизный товар, облагаемый акцизом, обязаны предварительно информировать о соответствующих сделках Налогово-таможенный департамент.

В определенных случаях подакцизные товары разрешено использовать без обложения акцизом, для чего необходимо предварительно ходатайствовать о получении разрешения на освобождение от акциза. Для обращения топлива, допущенного к потреблению (в т.ч. облагаемого акцизом), как правило, требуется наличие регистрации в регистре хозяйственной деятельности, а при продаже такого топлива также необходим залог.

Обязательство по уплате налогов с подакцизных товаров возникает, как правило, при их импорте без временного освобождения от акциза, при отпускании их к потреблению с акцизного склада, а также при доставке в Эстонию подакцизного товара, обложенного налогом в другом государстве-члене ЕС. Плательщиком акциза обычно является импортер, держатель акцизного склада или лицо, доставляющее акцизный товар в Эстонию из другого государства-члена ЕС. Акциз следует оплачивать и декларировать, как правило, к 15 числу месяца, следующего за месяцем возникновения налоговой обязанности.

Акцизом на упаковку облагается упаковка пущенного на эстонский рынок товара, упаковка приобретенного в другом государстве-члене товара и упаковка импортированного товара, если товар продается, обменивается, отчуждается бесплатно или принимается для использования в Эстонии в собственных нуждах. Упаковка – это продукт, изготовленный из любого материала, который используется для вмещения, защиты, пользования, доставки или презентации товара на протяжении периода существования товара: от сырья до готового товара и с момента приема из рук производителя до момента передачи в руки потребителя. Упаковкой также считается одноразовая упаковка, используемая с той же целью.

Дополнительная информация доступна в рубрике об акцизах на веб-странице Налогово-таможенного департамента, а также на ее тематических подстраницах.

Последнее изменение: 20-01-2017 10:18 | Составитель текста: Налогово-таможенный департамент