Eestis on aktsiisimaks kehtestatud alkoholile, tubakatoodetele, kütusele ja elektrienergiale ning pakendile.
Alkoholiaktsiisiga maksustatakse Eestis toodetud, teisest Euroopa Liidu (EL) liikmesriigist Eestisse toimetatud ja Eestisse vabaks ringluseks imporditud alkohol. Alkohol on õlu, vein, kääritatud jook, vahetoode ja muu alkohol (kange alkohol).
Alkohol maksumärgistatakse juhul, kui sellelt tekib aktsiisi maksmise kohustus Eestis. Maksumärgistada tuleb alkohol, mille etanoolisisaldus on üle 22 mahuprotsendi ning mis on villitud müügipakendisse mahuga alates 0,05 liitrist. Maksumärk on aktsiisikaubale või selle müügipakendile kinnitatav erilistele turvalisusnõuetele vastav eritunnus, mis tõendab aktsiisi maksmist.
Tubakaaktsiisiga maksustatakse Eestis toodetud, teisest ELi liikmesriigist Eestisse toimetatud ja Eestisse vabaks ringluseks imporditud tubakatooted. Aktsiisiga maksustatavad tubakatooted on sigaretid, sigarid, sigarillod, suitsetamistubakas, tubakavedelik, tubaka tahke aseaine ja alternatiivsed tubakatooted.
Tubakatoode maksumärgistatakse juhul, kui sellelt tekib aktsiisi maksmise kohustus Eestis. Sigarettide müügipakendit ümbritseva kile olemasolu korral kinnitatakse maksumärk vahetult müügipakendile kile alla. Alternatiivsete tubakatoodete müügipakendile kinnitatakse maksumärk sellisel viisil, et see on nähtav ilma müügipakendit avamata. Maksumärk on aktsiisikaubale või selle müügipakendile kinnitatav erilistele turvalisusnõuetele vastav eritunnus, mis tõendab aktsiisi maksmist.
Kütuse- ja elektrienergia aktsiisiga maksustatakse erinevad vedelkütused, tahkekütused, maagaas ja elektrienergia. Teatud valdkondades on lubatud kasutada tavapärastest madalama aktsiisimääraga maksustatud erimärgistatud kütuseid. Tarbimisse lubatud (st aktsiisiga maksustatud) kütuse käitlemiseks on üldjuhul nõutav registreering MTRis ja sellise kütuse müügiks on vajalik ka tagatis.
Pakendiaktsiisiga maksustatakse Eestis turule lastud kauba pakend, teisest liikmesriigist soetatud kauba pakend ja imporditud kauba pakend, kui kaup müüakse, vahetatakse, võõrandatakse tasuta või võetakse Eestis omatarbeks kasutusse. Pakend on mis tahes materjalist valmistatud toode, mida kasutatakse kauba mahutamiseks, kaitsmiseks, käsitsemiseks, kättetoimetamiseks või esitlemiseks selle kauba olelusringi vältel: toormest kuni valmiskaubani ning tootja käest tarbija kätte jõudmiseni. Pakendiks loetakse ka samal eesmärgil kasutatavaid ühekorrapakendeid.
Eestis on aktsiisimaksu kogujaks Maksu- ja Tolliamet (MTA). Aktsiisiga seotud küsimustes annavad nõu vastava valdkonna spetsialistid ja aktsiisikeskuse ametnikud, kelle kontaktid leiate Maksu- ja Tolliameti kodulehelt.
Aktsiisiga maksustamist reguleerivad peamiselt alkoholi-, tubaka-, kütuse- ja elektriaktsiisi seadus (ATKEAS) ja pakendiaktsiisi seadus (PakAS).
Tegevuseks vajalikud load ja registreeringud
Mõningatel juhtudel on aktsiisikaupade käitlemiseks vajalik omada erinevaid lubasid ja registreeringuid. Aktsiisikaupasid on võimalik käidelda nii aktsiisivabastuses kui ka tarbimisse lubatuna.
Aktsiisilaopidaja on isik, kellele on antud õigus aktsiisilaos toota, ladustada, vastu võtta ja aktsiisilaost lähetada ajutises aktsiisivabastuses nii Eesti-siseselt kui ELi liikmesriikide vahel aktsiisikaupa. Tegutsemisõiguse annab aktsiisilaopidaja luba. Tegevusloale kehtestatud nõuded leiate MTA kodulehelt.
Registreeritud kaubasaaja on isik, kelle tegevusluba annab õiguse ärilisel eesmärgil vastu võtta teisest liikmesriigist ajutises aktsiisivabastuses lähetatud aktsiisikaupa, kuid ei anna õigust ladustada ega lähetada ajutises aktsiisivabastuses aktsiisikaupa. Tegevusloale kehtestatud nõuded leiate MTA kodulehelt.
Registreeritud kaubasaatjana on võimalik EL-i liikmesriikide vahelises kaubanduses lähetada Eestist kaupa ajutises aktsiisivabastuses. Tegevusluba taotletakse ja väljastatakse MTA-s iga lähetuse (import ja sellele järgnev kaubasaadetis) kohta eraldi. Tegevusloale kehtestatud nõuded leiate MTA kodulehelt.
Teatud juhtudel on aktsiisikaupu lubatud tarbida aktsiisivabalt, milleks on vajalik eelnevalt taotleda aktsiisivabastusluba. Aktsiisivabastuse load on alkoholi aktsiisivabastuse luba ja energia aktsiisivabastuse luba.
- Teises liikmesriigis tarbimisse lubatud (aktsiisiga maksustatud) aktsiisikauba Eestis ärilisel eesmärgil vastuvõtmiseks peab ettevõtjal olema sertifitseeritud kaubasaaja registreering.
- Aktsiisiga maksustatud kauba ärilisel eesmärgil Eestist teise liikmesriiki lähetamiseks peab ettevõtjal olema sertifitseeritud kaubasaatja registreering.
Registreeringu taotluse saab esitada e-teenuste keskkonnas e-MTA, valides pärast sisselogimist menüüst „Maksud“ – „ELi aktsiisikaupade saatelehed (EMCS)“.
Sertifitseeritud isiku registreering võimaldab süsteemis EMCS esitada aktsiisikauba saatelehti ja teisest riigist saabunud kaubaga kaasas liikuvate saatelehtede vastuvõtuteateid. Lisateavet leiate MTA kodulehelt.
Tarbimisse lubatud (st aktsiisiga maksustatud) kütuse käitlemiseks on nõutav üldjuhul MTRi registreering ja sellise kütuse müügil on lisaks vajalik ka tagatis.
Aktsiisiga maksustamine
Aktsiisikaupadelt tekib aktsiisimaksukohustus üldjuhul nende tarbimisse lubamisel, näiteks aktsiisilaost lähetamisel tarbimisse, teisest liikmesriigist ilma ajutise aktsiisivabastuseta (aktsiisiga maksustatult) Eestisse toimetamisel või importimisel.
Aktsiisimaksukohustus tuleb täita aktsiisimaksjateks olevatel isikutel, kes on kohustatud ise arvutama tasumisele kuuluva aktsiisisumma ning selle tähtajaks deklareerima aktsiisideklaratsiooniga ja maksma. Maksustamisperiood on enamasti kalendrikuu, mille vältel tekkinud aktsiisimaksukohustus tuleb deklareerida ja tasuda hiljemalt järgmise kalendrikuu 20. päevaks.
Teisest ELi liikmesriigist lähetatud tarbimisse lubatud kaubalt tekkinud aktsiisimaksukohustus tasutakse ja deklareeritakse vastu võtmisest hiljemalt 5 päeva jooksul.
Eestis kehtivad aktsiisimäärad leiate MTA kodulehelt alkoholi, tubakatoodete, kütuse ja elektrienergia ning pakendi rubriikidest.
Aktsiisikaupade liikumine toimub saatedokumentide alusel. Siseriiklik aktsiisisaatedokumentide haldamise elektrooniline süsteem on SADHES, kus saab koostada ajutises aktsiisivabastuses (A) ja tarbimisse lähetamise (T) saatelehti.
Ajutises aktsiisivabastuses ja aktsiisiga maksustatud kauba liikmesriikide vaheliseks liikumiseks tuleb koostada saateleht saatedokumentide süsteemis EMCS.
Aktsiisitagastus
Aktsiisi tagastatakse isikule, kes lähetas Eestis tarbimisse lubatud aktsiisikauba teise liikmesriiki, kui:
- Maksu- ja Tolliametile on esitatud aktsiisikauba saateleht süsteemis EMCS enne aktsiisikauba teise liikmesriiki lähetamist;
- Maksu- ja Tolliametile on esitatud aktsiisi tagastamise taotlus süsteemis EMCS;
- Aktsiisikaup on toimetatud teise liikmesriiki ja seda kinnitab süsteemis EMCS saadetud aktsiisikauba vastuvõtmise teatis.
Aktsiisitagastusi menetleb Maksu- ja Tolliamet.
Teenused
Seadused
- Pakendiaktsiisi seadus
- Aktsiisideklaratsiooni vormid ja nende täitmise kord
- Alkoholi-, tubaka-, kütuse- ja elektriaktsiisi seadus