Käibemaksuga maksustatakse ettevõtluse käigus müüdavad kaubad ja teenused, kauba import riikidest väljaspool Euroopa Liitu, kaupade soetamine Euroopa Liidu riikidest ning teenuste saamine välisriigi ettevõtjatelt. Käibemaks on lisandunud väärtuse maks ja selle tasub lõpptarbija.
Käibemaksukohustuslaseks registreerimine
Kui teie ettevõtte maksustatav aastakäive kalendriaasta algusest arvates ületab 40 000 eurot aastas, tuleb teil ettevõte registreerida Maksu- ja Tolliametis käibemaksukohustuslasena. Kui käive on väiksem, siis ei ole registreerimine kohustuslik.
Alates 2025. aastast arvestatakse 40 000 eurose piirmäära sisse:
- kaupade ja teenuste maksustatav, sealhulgas nullprotsendise määraga maksustatav käive, välja arvatud põhivara võõrandamine;
- kinnisasjatehingute käive, välja arvatud põhivara võõrandamine ja juhuslikud tehingud;
- kindlustusteenuste ja finantsteenuste käive, välja arvatud juhuslikud teenused.
Kui isiku kogu käive on kas maksuvaba või 0% käibemaksuga maksustatav (ja see ei sisalda kauba ühendusesisest käivet), siis sõltumata käibe suurusest registreerimiskohustust ei teki.
Käibemaksukohustuslasena registreerimiseks esitage Maksu- ja Tolliametile kirjalik avaldus kas e-teenuste keskkonnas e-MTA, Maksu- ja Tolliameti teenindusbüroos või e-äriregistris.
Rohkem infot on Maksu- ja Tolliameti kodulehel: Käibemaksukohustuslasena registreerimine.
Käibemaksukohustuslasena registreerimise kohustust ei teki, kui isiku kogu käive maksustatakse nullprotsendilise käibemaksumääraga ja käive ei sisalda
- kauba ühendusesisest käivet, ega
- teenuseid, mida osutatakse teiste liikmesriikide maksukohustuslastele ja mille käive loetakse tekkinuks teenuse saaja liikmesriigis.
Juba esitatud käibemaksukohustuslasena registreerimise avaldust muuta ei saa. Kui avalduses näidatud registreerimiskohustuse tekkimise aega on vaja muuta varasemaks, tuleb esitada uus avaldus.
Käibemaksukohustuslase number on unikaalne ning oma käibemaksukohustust ja käibemaksukohustuslase numbrit teisele isikule (näiteks õigusjärglasele) üle kanda ei saa. Ainult sel juhul, kui moodustatakse käibemaksugrupp, hakkavad kõik grupi liikmed kasutama grupi esindusisiku käibemaksukohustuslase numbrit.
Euroopa Liidu käibemaksukohustuslase registreerimise (VAT) numbri kontroll
Alates 01.01.2025 hakkab kehtima väikeettevõtete erikord, mis võimaldab teiste liikmesriikide väikeettevõtjatel kasutada Eestis 40 000 euro suurust käibemaksuvaba piirmäära, kui nende käive Euroopa Liidus kokku ei ületa 100 000 eurot. Samuti annab see võimaluse Eesti väikeettevõtjatel kasutada maksuvabastust kuni piirmäära täitumiseni teistes riikides, kus nad tegutsevad.
Rohkem infot on maksu- ja tolliameti kodulehel: „Väikeettevõtete erikord“.
Käibemaksuga seotud kohustused
Käibemaksukohustuslasena tuleb teil:
- lisada kauba müümisel või teenuse osutamisel müügihinnale käibemaks;
- pidada käibemaksuarvestust;
- arvutada ja tasuda käibemaksusumma;
- säilitada tehingutega seotud dokumente ja esitada nõuetele vastavaid arveid.
Maksustatavalt käibelt võite maha arvata maksustatava käibe tarbeks kasutatava kauba või teenuse soetamisel makstud käibemaksu (sisendkäibemaks).
Rohkem infot käibemaksukohustuslase kohustuste kohta on Maksu- ja Tolliameti kodulehel.
Käibemaksumäärad
Alates 01.07.2025 on üldine käibemaksumäär 24%.
Mõnede kaupade ja teenuste (nt raamatute, ravimite, puudega inimeste abivahendid, nii paberil kui elektroonilised ajakirjandusväljaanded) käibemaksumäär on 9%. Täpne loetelu on käibemaksuseaduse § 15 lõikes 2.
Majutusteenuse käibemaksumäär on alates 01.01.2025 13%.
Käibemaksumääraga 0% maksustatud kaupade ja teenuste nimekiri on käibemaksuseaduse § 15 lõigetes 3 ja 4.
Maksuvabade kaupade nimekiri on käibemaksuseaduse §-s 16.
Käibemaksu deklareerimine ja tasumine
Käibemaksuga maksustamise periood on kalendrikuu. Käibedeklaratsioon ja selle lisa tuleb Maksu- ja Tolliametile esitada ning maks tasuda maksustamisperioodile järgneva kuu 20. kuupäevaks.
Maksukohustuslase motiveeritud taotluse alusel võib Maksu- ja Tolliamet kehtestada ka kalendrikuust pikema maksustamisperioodi, mis algab kalendrikuu või esimese maksustamisperioodi esimesel päeval ja lõpeb mõne sellele järgneva kalendrikuu viimasel päeval. Kalendrikuust pikema maksustamisperioodi kehtestamise taotluse saate esitada sõltumata oma käibe suurusest. Ka sellisel juhul tuleb esitada käibedeklaratsioon maksustamisperioodile järgneva kuu 20. kuupäevaks.
Käibedeklaratsiooni saab esitada e-teenuste keskkonnas e-MTA, sisestades andmeid käsitsi või laadides XML- või CSV-formaadis failist. Käibedeklaratsiooni on kõige mugavam saata Maksu- ja Tolliametile X-tee kaudu ettevõtte raamatupidamistarkvarast.
Kui olete käibemaksukohustuslane olnud vähemalt 12 kuud, tuleb käibedeklaratsioon esitada elektrooniliselt.
Rohkem infot on Maksu- ja Tolliameti kodulehelt: Käibedeklaratsiooni esitamine.
Käibedeklaratsioonide vormid Maksu- ja Tolliameti kodulehel
FIE käibemaks
FIE-na peate käibemaksu tasuma juhul, kui olete registreeritud käibemaksukohustuslaseks. Sarnaselt äriühingutega tekib registreerimiskohustus siis, kui käive ületab 40 000 eurot aastas.
Käibemaksumäärad ja käibemaksukohustuslase kohustused on FIE-le samad mis äriühingutel.
Kui peate FIE-na kassapõhist raamatupidamist ja teie kalendriaasta maksustatav käive ei ületa 200 000 eurot, on teil õigus pidada ka kassapõhist käibemaksuarvestust. Kassapõhise käibemaksuarvestuse pidamisest tuleb Maksu- ja Tolliametit eelnevalt teavitada kas käibemaksukohustuslaseks registreerimisel või tekkepõhiselt käibemaksuarvestuselt kassapõhisele arvestusele üleminekul. Lugege rohkem: Kassapõhise käibemaksuarvestuse erikord.
Rohkem infot on Maksu- ja Tolliameti kodulehel: FIE ja käibemaks.
Sisendkäibemaksu tagastamine
Kui maksustamisperioodil arvestatud käibemaks on väiksem maksukohustuslase samal maksustamisperioodil mahaarvatavast sisendkäibemaksust, tagastatakse enammakstud käibemaks maksukohustuslasele maksukorralduse seaduses sätestatud korras.
Rohkem infot on Maksu- ja Tolliameti kodulehel: Enammakstud käibemaksu tagastamine Eesti maksukohustuslasele.
Välisriigis tasutud käibemaksu tagastamine
Kui olete soetanud kaupu või teenuseid oma ettevõtluse tarbeks teisest ELi liikmesriigist ning tasunud selles riigis ka käibemaksu, võib makstud käibemaksu tagasi taotleda. Käibemaksu tagastamine toimub Eesti-sisese käibemaksu tagastamisega samadel alustel, vastavalt käibemaksuseadusele.
Tagastustaotlused tuleb esitada Maksu- ja Tolliametile e-teenuste keskkonnas e-MTA. Maksu- ja Tolliamet edastab taotluse seejärel teise (käibemaksu tagastava) liikmesriigi maksuhaldurile. Taotluse sisulist osa kontrollib ja otsuse käibemaksusumma tagastamise kohta teeb tagastava liikmesriigi maksuhaldur.
Rohkem infot on Maksu- ja Tolliameti kodulehel: Teises liikmesriigis tasutud käibemaksu tagastamine.
Käibemaksuga maksustamise erikorrad OSS ja IOSS
- juulil 2021. a jõustusid Euroopa Liidus e-kaubanduse ja teenuste käibemaksuga maksustamise erikorrad OSS ja IOSS. Mõlema erikorra kasutamine on vabatahtlik, ettevõtja saab neid rakendada soovi korral oma käibemaksukohustuste täitmise lihtsustamiseks.
OSS-erikorda (One Stop Shop) saab kasutada ühendusesisesel kaugmüügil ning selliste teenuste osutamisel teiste liikmesriikide lõpptarbijatele, mille puhul teenuse käive tekib ja teenus kuulub maksustamisele lõpptarbija liikmesriigis.
Ettevõtja, kes on Eestis registreeritud OSS-erikorra kasutajaks, deklareerib teises liikmesriigis tekkiva OSS-erikorraga hõlmatud tehingute käibe Eestis kord kvartalis esitatavas OSS-deklaratsioonis ja tasub sellelt arvestatud käibemaksu Eesti maksuhaldurile.
IOSS-erikorda (Import One Stop Shop) saab kasutada ühendusevälisest riigist imporditud kauba kaugmüügil Euroopa Liidu liikmesriigi mittemaksukohustuslasest lõpptarbijale juhul, kui ostu-müügi lepingu sõlmimise hetkel asub kaup ühendusevälises riigis, kust see saadetakse otse lõpptarbijale, kauba väärtus ei ületa 150 eurot ja tegemist ei ole aktsiisikaubaga.
IOSS-erikorraga liitunud ettevõtja saab registreerida ennast erikorra kasutajaks ning deklareerida ja maksta kõigi erikorraga hõlmatud kaupade importimisel käibemaksu ühes liikmesriigis (registreerimisliikmesriigis) selle asemel, et tasuda käibemaks importimise hetkel igas liikmesriigis, kuhu kaubad imporditakse.
IOSS-erikord võimaldab müüjal lisada kauba müügihinnale importimisel tasumisele kuuluva käibemaksu juba müügitehingu toimumise ajal ning seetõttu ei teki ostjal kauba kättesaamisel üldjuhul täiendavat maksukohustust. Kauba müüja kogub ostjalt kauba eest tasumisel ka käibemaksu ning deklareerib selle maksuhaldurile ise ostja asemel igakuiselt esitatavas IOSS deklaratsioonis.
Rohkem infot OSS- ja IOSS-erikordade kasutajaks registreerimise ja erikordade rakendamise kohta on Maksu- ja Tolliameti kodulehel.
Seotud artiklid
Viited
- Käibemaksust Euroopa Liidus
- Käibedeklaratsioonide vormid
- Maksukalender
- Käibemaksuseaduse muudatused
- Käibemaksukohustuslase meelespea