Käibemaksukohustuslaseks registreerimine
Välisriigi ettevõtja, kellel on Eestis püsiv tegevuskoht, peab end Eestis registreerima käibemaksukohustuslaseks alates päevast, mil tema tehingute maksustatav käive ületab 40 000 eurot kalendriaasta algusest arvates.
Kui välisriigi ettevõtjal Eestis püsiv tegevuskoht puudub ja tal tekib Eestis maksustatav käive, peab ta sõltumata tekkinud käibe suurusest end Eestis käibemaksukohustuslasena registreerima esimesest sellise käibe tekkimise päevast, mille puhul temalt kauba või teenuse ostnud isik ei saa seda ise Eestis pöördmaksustamise põhimõttel maksustada, kuna ostjal puudub Eestis käibemaksunumber.
Kui välisriigi ettevõtja, kellel ei ole Eestis püsivat tegevuskohta, võõrandab siin kaupu või osutab teenuseid ainult Eestis käibemaksukohustuslasena registreeritud isikutele, siis tal Eestis käibemaksukohustuslasena registreerimise kohustust ei teki.
Sõltumata Eestis tekkinud käibe suurusest ei teki välisriigi ettevõtjal Eestis käibemaksukohustuslasena registreerimise kohustust, kui kogu tema Eestis tekkinud käive maksustatakse 0%-se käibemaksuga ja see ei sisalda kauba ühendusesisest käivet.
Teise liikmesriigi maksukohustuslasel tekib Eestis registreerimiskohustus, kui tema ühendusesisese kaugmüügi korras Eestisse ja teistesse liikmesriikidesse võõrandatud kaupade ning Eesti ja teiste liikmesriikide mittemaksukohustuslasest lõpptarbijatele osutatud digiteenuste summaarne käive ületab kalendriaasta algusest arvates 10 000 eurot – piirmäära ületamise päevast.
Registreerimiskohustust Eestis ei teki, kui teise liikmesriigi maksukohustuslane deklareerib vastavad käibed oma liikmesriigis nn OSS erikorra kaudu.
Alates 01.01.2025 on väikeettevõtjatel, kelle Euroopa Liidu kogukäive ei ületa 100 000 eurot ja käive Eestis ei ületa siinset piirmäära 40 000 eurot, võimalik liituda väikeettevõtte erikorraga. See annab võimaluse sarnaselt Eesti käibemaksukohustuslastega kasutada maksuvaba piirmäära ja ei teki kohustust enne 40 000 käibe täitumist käibemaksukohustuslaseks registreerida. Rohkem infot on maksu- ja tolliameti kodulehel: „Väikeettevõtete erikord“. https://www.emta.ee/ariklient/maksud-ja-tasumine/kaibemaks/erisatted-ja-kinnisasja-maksustamine/vaikeettevotete-erikord#vaikeettevotjad
Käibemaksukohustuslasena registreerimise avalduse esitamine
Juba esitatud käibemaksukohustuslasena registreerimise avaldust muuta ei saa. Kui avalduses näidatud registreerimiskohustuse tekkimise aega on vaja muuta varasemaks, tuleb esitada uus avaldus.
Käibemaksukohustuslase number on unikaalne, oma käibemaksukohustust ja käibemaksukohustuslase numbrit teisele isikule üle kanda ei saa.
Välisriigi ettevõtja käibemaksuga seotud kohustused Eestis
Eestis käibemaksukohustuslasena registreeritud välisriigi ettevõtja käibemaksuga seotud kohustused ei erine Eesti ettevõtja kohustustest. Ka tema peab:
- lisama kauba müümisel või teenuse osutamisel müügihinnale käibemaksu;
- pidama käibemaksuarvestust;
- arvutama ja tasuma käibemaksusumma;
- säilitama tehingutega seotud dokumente ja esitama nõuetele vastavaid arveid.
Eestis käibemaksukohustuslasena registreeritud välisriigi ettevõtja ei pea täitma eespool loetletud kohustusi sellise tehingu puhul, kus teiseks osapooleks on Eesti maksukohustuslane ja välisriigi ettevõtja ei osale tehingus oma Eestis asuva püsiva tegevuskoha kaudu (või tal üldse puudub Eestis püsiv tegevuskoht. Näiteks kui Eestis käibemaksukohustuslasena registreeritud välisriigi maksukohustuslane ei osuta Eesti maksukohustuslasele teenust oma Eestis asuva püsiva tegevuskoha kaudu, siis teenuse saamisel peab Eesti maksukohustuslane käsitama teda kui välisriigi isikut ning ise maksustama saadud teenuse pöördmaksustamise põhimõttel. See tähendab, välisriigi ettevõtja maksustab sellise teenuse 0% käibemaksuga ja esitab Eesti maksukohustuslasele arve viitega pöördmaksustamisele ning deklareerib selle teenuse oma asukohariigis, mitte Eestis esitatavas käibedeklaratsioonis.
Maksustatavalt käibelt saab maha arvata maksustatava käibe tarbeks kasutatava kauba või teenuse soetamisel makstud käibemaksu (sisendkäibemaks).
Käibemaksumäärade ning käibemaksu deklareerimise ja tasumise kohta leiate infot artiklist "Käibemaks".
Käibemaksumäärad
Alates 01.07.2025 on üldine käibemaksumäär 24%.
Mõnede kaupade ja teenuste (nt raamatud, ravimid, puudega inimeste abivahendid, ajakirjandus) käibemaksumäär on 9%. Täpne loetelu on käibemaksuseaduse §-i 15 lõikes 2.
Majutusteenuse käibemaksumäär on 13%.
Käibemaksumääraga 0% maksustatud kaupade ja teenuste nimekiri on käibemaksuseaduse § 15 lõigetes 3 ja 4.
Maksuvabade kaupade nimekiri on käibemaksuseaduse §-s 16.
Eestis tasutud käibemaksu tagastamine välisriigi maksukohustuslasele
Kui välisriigi maksukohustuslane on soetanud oma ettevõtluseks vajalikke kaupu/teenuseid Eestist ning tasunud seejuures Eesti käibemaksu, saab ta taotleda Eestis makstud käibemaksu tagastamist.
Tagastustaotluse peab teise liikmesriigi maksukohustuslane esitama elektrooniliselt oma liikmesriigis ja tema asukoha liikmesriigi maksuhaldur edastab taotluse Eesti maksuhaldurile. Taotluse sisulist osa kontrollib ja otsuse käibemaksusumma tagastamise kohta teeb Eesti maksuhaldur.
Rohkem infot on Maksu- ja Tolliameti kodulehel "Käibemaksu tagastamine teise liikmesriigi maksukohustuslasele".