Kui inimene elab ühes riigis ja saab tulu (töötasu, pensioni jne) välisriigist, tuleb arvestada kahe riigi maksuseaduste ja -reeglitega. See võib tähendada kahes riigis tulu deklareerimise ja maksu tasumise kohustust.
Topeltmaksustamine välditakse siiski elukoha(residendi)riigis. Kuigi välisriigi tulu tuleb deklareerida, vähendatakse olenevalt tululiigist välisriigi tulumaksuga koduriigis arvutatud tulumaksu või vabastatakse välisriigis juba maksustatud tulu koduriigis maksust.
Eesti kahepoolsete tulumaksuga topeltmaksustamise vältimise lepingute nimekirja ja lepingute terviktekstid leiate rahandusministeeriumi kodulehelt.
Kui tulumaksuseaduses on maksustamine ette nähtud, kuid maksulepingust tulenevad vabastused ja soodustused, tuleb väljamakse siiski Eestis deklareerida. Deklareerimise kohta saate lähemalt lugeda maksu- ja tolliameti kodulehelt.
Eesti residendi välisriigi tulu topeltmaksustamine välditakse Eestis. Eesti residendid peavad tuludeklaratsioonis deklareerima ka tulu, mis maksulepingu kohaselt on Eestis maksuvaba. Kuigi seda ei maksustata Eestis, mõjutab see ülejäänud tulu maksuvaba summa arvutust (välja arvatud vanaduspensioniealistel). Rohkem infot maksuvaba tulu arvestamise kohta saate maksu- ja tolliameti kodulehelt.
Välisriigis tasutud või kinnipeetud tulumaksu on lubatud Eestis tasumisele kuuluvast tulumaksust maha arvata ainult juhul, kui maksumaksjal on välisriigi maksuhalduri või maksu kinnipidaja tõend tulumaksu või muu tulumaksuga samaväärse maksu tasumise kohta.
Eesti residendi välisriigist saadud tulu maksustamise kohta saate lähemalt lugeda maksu- ja tolliameti kodulehelt.
Maksulepingute maksuvabastuste ja -vähenduste saamiseks Eestis tuleb mitteresidendil väljamaksjale esitada välisriigi maksuhalduri kinnitatud residentsustõend.
Kui Eesti maksu- ja tolliameti andmebaasi on sisestatud mitteresidendist tulu saaja residendiriigi andmed kehtivalt välisriigi maksuresidentsuse tõendilt, arvutab maksu- ja tolliamet väljamaksja deklaratsioonile väljamakse liigile maksulepingu alusel kohalduva madalama maksumäära, maksuvabastuse korral näidatakse tulumaksu summaks 0.
Seega tuleb välisriigi maksuhalduri kinnitatud, saaja maksuresidentsust kinnitav tõend enne väljamakse saamist esitada Eesti maksu- ja tolliametile, kui kehtivat tõendit ameti andmebaasis veel pole. Üldjuhul kehtib eraisiku residentsustõend 12 kuud ning juriidilise isiku residentsustõend 36 kuud.
Mitteresidendi maksustamise ja mitteresidendi Eestis maksustatavast tulust mahaarvamiste kohta saate lähemalt lugeda maksu- ja tolliameti kodulehelt.
Topeltmaksustamise vältimisest saate lugeda ka portaalist Teie Euroopa.
Eestisse lähetatud töötaja
Lähetatud töötajaga on tegemist juhul, kui:
- töö tegemise kohaks on Eesti, mitte see välisriik, kus töötaja tavaliselt töötab;
- töötamine on ajutise iseloomuga, st töötaja ei koli Eestisse püsivalt elama ja töötama;
- töötajal on Eestis konkreetne vastuvõtja ehk teenusesaaja, näiteks kontserni kuuluv ema- või tütarettevõte.
Ülevaate lähetatud töötaja töötasu maksustamisest saab maksu- ja tolliameti kodulehelt.
Euroopa Majanduspiirkonna liikmesriigist lähetatud töötajale kohaldatakse üksnes ühe liikmesriigi sotsiaalkindlustuse õigusakte (nn kindlustajariik). Kui töötaja tegevus toimub kahes või mitmes liikmesriigis, tuleb kindlustajariigi määramiseks pöörduda tõendi A1 taotlemiseks töötaja elukohajärgse pädeva sotsiaalkindlustusasutuse poole, Eestis sotsiaalkindlustusametisse. Lisainfot tõendi A1 taotlemise kohta saate sotsiaalkindlustusameti kodulehelt. Tõendit A1 saate elektrooniliselt nii endale kui ettevõtjana oma töötajatele taotleda riigiportaalis. Samas saate tõendeid ka tühistada.
Juhatuse või nõukogu liige
Eesti äriühingu mitteresidendist juhatuse või nõukogu liikme tasu maksustatakse Eestis olenemata sellest, kus töö tehakse. Seega juhatuse liikme tasu maksustatakse tegevdirektori tasust erinevalt. Rohkem infot juhatuse või nõukogu liikme tasu maksustamise kohta leiate maksu- ja tolliameti kodulehelt.
Inimesed, kes töötavad teises Euroopa Liidu liikmesriigis asuva tööandja heaks
Eesti resident, kes saab töötasu välisriigis asuvalt tööandjalt, peab maksud maksma Eestis. Kui välisriigi tööandjal puudub Eestis püsiv tegevuskoht, registreerib ta end tööandjaks, sest tööandjal on kohustus deklareerida väljamakse ja tasuda maksud. Rohkem infot maksu- ja tolliameti kodulehelt: Mitteresident tööandjana.
Eesti residendist töötaja peab maksusoodustuste saamiseks esitama tuludeklaratsiooni. Maksusoodustuste kohta saate rohkem informatsiooni maksu- ja tolliameti kodulehelt.
Kui Eesti residendist tööandjal on töötaja välisriigis, kohaldatakse töötasule välisriigi maksuseadust. Mitteresidendi töötasu välisriigis töötamise eest Eestis ei maksustata. Lugege rohkem maksu- ja tolliameti kodulehelt: Mitteresidendile.
Meelelahutaja või sportlane
Mitteresidendist meelelahutaja (kunstniku) või sportlase Eestis esinemise tasu maksustatakse Eestis.
Nimetatud säte kohaldub tulumaksuga maksustamisel olenemata sellest, kas saaja on sõlminud töölepingu, võlaõigusliku lepingu või tegutseb füüsilise või juriidilise isikuna või muul viisil. Esinemistasu maksustamisel on oluline, kas isik ise on ja esineb Eestis (k.a juhul, kui esinemine kantakse üle televisioonis, raadios, internetis).
Väljamakse tegija peab tulumaksu esinemistasult kinni määraga 10%. Väljamakselt peetakse tulumaks kinni brutosummalt.
Ettevõtlusega (esinemisega) seonduvaid dokumentaalselt tõendatud kulusid on esineja tasust võimalik maha arvata juhul, kui mitteresidendist esineja tegutseb ettevõtjana ning füüsiline isik on kantud ettevõtjana Eesti äriregistrisse või on registreeritud lepinguriigi registrisse püsiva tegevuskohana ning esitab ise tuludeklaratsiooni vormi E1. Teise Euroopa Majanduspiirkonna lepinguriigi resident esitab Eesti residendi tuludeklaratsiooni vormi E.
Tulumaksu ei peeta kinni, kui väljamakse tehakse:
- äriregistrisse või Euroopa Majanduspiirkonna lepinguriigi registrisse kantud füüsilisest isikust ettevõtjale ning väljamakse on saaja ettevõtlustulu
- mitteresidendi Eestis registreeritud püsivale tegevuskohale.
Mitteresidendist kunstnikule, sportlasele või ettevõtjale makstav tasu võib maksustamise mõistes olla ka litsentsitasu (näitus, filmi näitamine, etendus, installatsioon, logo kasutamine jne). Lugege rohkem maksu- ja tolliameti kodulehelt: Üüri- ja renditulu ning litsentsitasu.
Kui mitteresident viibib esinemise ajal väljaspool Eestit, siis saadud tasu Eestis tulumaksuga ei maksustata ning väljamakset Eestis ei deklareerita isegi juhul, kui väljamaksja on Eestist.
Olenevalt konkreetse riigiga sõlmitud maksulepingust võib esinemistasu maksustamisele Eestis olla erinevaid piiranguid, seda ühe või mõlema riigi või kohaliku omavalitsuse vahenditest rahastatava tegevuse korral.
Rohkem infot mitteresidendist kunstnikule või sportlasele Eestis esinemise eest makstud tasu maksustamisest saate maksu- ja tolliameti kodulehelt.
Riigiteenistuja välismaal
Maksulepingutes on tavapäraselt reeglid, et ametniku tasu maksustatakse vaid riigis, kelle heaks töö toimub.
Kui aga töö toimub välisriigis ning ametnik on selle riigi resident ja kodanik, maksustatakse ametniku töötasu vaid residendiriigis.
Välismaal tööd otsiv töötu
Eestis maksustatakse tulumaksuga töötuskindlustuse seaduse alusel makstud hüvitised (töötuskindlustushüvitis, kindlustushüvitis koondamise korral ja hüvitis tööandja maksejõuetuse korral).
Kus saab tuludeklaratsiooni esitada
Tuludeklaratsiooni saate alates maksustamisperioodile järgneva aasta 15. veebruarist esitada:
- maksu- ja tolliameti e-teenuste keskkonnas e-MTA, kuhu sisenemiseks tuleb end tuvastada ID-kaardi, mobiil-ID, Smart-ID või ELi riigi e-ID abil
- maksu- ja tolliameti teenindusbüroodes
- posti teel aadressil Lõõtsa 8a, 15176 Tallinn.
Soovitame deklaratsiooni esitamiseks valida võimalusel e-teenuste keskkonna, sest eriti tuludeklaratsiooni esitamise algusperioodil võivad teenindusbüroodes olla pikad järjekorrad.
Kust saab infot ja abi
Residentsuse määramise, maksustamise ja tulu deklareerimise küsimustes saate abi maksu- ja tolliametilt.
Maksu- ja tolliameti klienditugi
Vaidlustamine
Kui leiate, et maksuhalduri haldusakti või toiminguga on rikutud teie õigusi või piiratud vabadusi, on teil võimalik esitada haldusakti või toimingu peale vaie või pöörduda kaebusega kohtusse.
Vaie tuleb esitada maksu- ja tolliametile eesti keeles ja kirjalikult:
- e-posti teel: [email protected]
- posti teel: Lõõtsa 8a, 15176 Tallinn
Vaie haldusakti peale tuleb esitada 30 päeva jooksul haldusakti teatavaks tegemise või kättetoimetamise päevast arvates ning toimingu peale 30 päeva jooksul, arvates päevast, mil vaide esitaja vaidlustatavast toimingust teada sai või pidi teada saama. Vaide esitamise tähtaja möödalaskmisel on maksuhalduril võimalik mõjuval põhjusel möödalastud tähtaega isiku taotluse alusel ennistada.
Rohkem infot vaide esitamise kohta leiate maksu- ja tolliameti kodulehelt.
Blanketid
- Deklaratsioonide vormid ja nende täitmise juhised
- Residentsusega seotud avalduste vormid
- Tõendite taotlemine