Kui teie ettevõtte maksustatav aastakäive kalendriaasta algusest arvates ületab 40 000 eurot aastas, tuleb teil ettevõte registreerida Maksu- ja Tolliametis käibemaksukohustuslasena. Kui käive on väiksem, siis ei ole registreerimine kohustuslik.

Alates 2025. aastast arvestatakse 40 000 eurose piirmäära sisse:

• kaupade ja teenuste maksustatav, sealhulgas nullprotsendise määraga maksustatav käive, välja arvatud põhivara võõrandamine;
• kinnisasjatehingute käive, välja arvatud põhivara võõrandamine ja juhuslikud tehingud;
• kindlustusteenuste ja finantsteenuste käive, välja arvatud juhuslikud teenused.

Kui isiku kogu käive on kas maksuvaba või 0% käibemaksuga maksustatav (ja see ei sisalda kauba ühendusesisest käivet), siis sõltumata käibe suurusest registreerimiskohustust ei teki.

Käibemaksukohustuslasena registreerimiseks esitage Maksu- ja Tolliametile kirjalik avaldus kas e-teenuste keskkonnas e-MTA, Maksu- ja Tolliameti teenindusbüroos või e-äriregistris.

Rohkem infot on Maksu- ja Tolliameti kodulehel: Käibemaksukohustuslasena registreerimine.

Käibemaksukohustuslasena registreerimise kohustust ei teki, kui isiku kogu käive maksustatakse nullprotsendilise käibemaksumääraga ja käive ei sisalda

• kauba ühendusesisest käivet, ega
• teenuseid, mida osutatakse teiste liikmesriikide maksukohustuslastele ja mille käive loetakse tekkinuks teenuse saaja liikmesriigis.

Juba esitatud käibemaksukohustuslasena registreerimise avaldust muuta ei saa. Kui avalduses näidatud registreerimiskohustuse tekkimise aega on vaja muuta varasemaks, tuleb esitada uus avaldus.

Käibemaksukohustuslase number on unikaalne ning oma käibemaksukohustust ja käibemaksukohustuslase numbrit teisele isikule (näiteks õigusjärglasele) üle kanda ei saa. Ainult sel juhul, kui moodustatakse käibemaksugrupp, hakkavad kõik grupi liikmed kasutama grupi esindusisiku käibemaksukohustuslase numbrit.

Euroopa Liidu käibemaksukohustuslase registreerimise (VAT) numbri kontroll

Alates 01.01.2025 hakkab kehtima väikeettevõtete erikord, mis võimaldab teiste liikmesriikide väikeettevõtjatel kasutada Eestis 40 000 euro suurust käibemaksuvaba piirmäära, kui nende käive Euroopa Liidus kokku ei ületa 100 000 eurot. Samuti annab see võimaluse Eesti väikeettevõtjatel kasutada maksuvabastust kuni piirmäära täitumiseni teistes riikides, kus nad tegutsevad. 

Rohkem infot on maksu- ja tolliameti kodulehel: „Väikeettevõtete erikord“. 

Alla 40 000 eurose aastakäibega ettevõte registreerige käibemaksukohustuslaseks juhul, kui plaanite osta toodangu valmistamiseks või teenuste osutamiseks kallist põhivara või toorainet (arvutid, seadmed, tootmisliinid jms). Registreerimine annab teile õiguse kaupade ja teenuste ostmisel tasutud sisendkäibemaksu riigilt tagasi saada. Sisendkäibemaksu suurus sõltub sellest, kui palju ja missuguse käibe tarbeks kaupa ja teenuseid ostsite. Sellisel juhul peate te tõendama, et tegelete ettevõtlusega Eestis või alustate ettevõtlust Eestis.

Käibemaksukohustuslasena tuleb teil:

• lisada kauba müümisel või teenuse osutamisel müügihinnale käibemaks;
• pidada käibemaksuarvestust;
• arvutada ja tasuda käibemaksusumma;
• säilitada tehingutega seotud dokumente ja esitada nõuetele vastavaid arveid.

Maksustatavalt käibelt võite maha arvata maksustatava käibe tarbeks kasutatava kauba või teenuse soetamisel makstud käibemaksu (sisendkäibemaks).

Rohkem infot käibemaksukohustuslase kohustuste kohta on Maksu- ja Tolliameti kodulehel.

Alates 01.07.2025 on üldine käibemaksumäär 24%.

Mõnede kaupade ja teenuste (nt raamatute, ravimite, puudega inimeste abivahendid, nii paberil kui elektroonilised ajakirjandusväljaanded) käibemaksumäär on 9%. Täpne loetelu on käibemaksuseaduse § 15 lõikes 2.

Majutusteenuse käibemaksumäär on alates 01.01.2025 13%.

Käibemaksumääraga 0% maksustatud kaupade ja teenuste nimekiri on käibemaksuseaduse § 15 lõigetes 3 ja 4.

Maksuvabade kaupade nimekiri on käibemaksuseaduse §-s 16.

Käibemaksuga maksustamise periood on kalendrikuu. Käibedeklaratsioon ja selle lisa tuleb Maksu- ja Tolliametile esitada ning maks tasuda maksustamisperioodile järgneva kuu 20. kuupäevaks.

Maksukohustuslase motiveeritud taotluse alusel võib Maksu- ja Tolliamet kehtestada ka kalendrikuust pikema maksustamisperioodi, mis algab kalendrikuu või esimese maksustamisperioodi esimesel päeval ja lõpeb mõne sellele järgneva kalendrikuu viimasel päeval. Kalendrikuust pikema maksustamisperioodi kehtestamise taotluse saate esitada sõltumata oma käibe suurusest. Ka sellisel juhul tuleb esitada käibedeklaratsioon maksustamisperioodile järgneva kuu 20. kuupäevaks.

Käibedeklaratsiooni saab esitada e-teenuste keskkonnas e-MTA, sisestades andmeid käsitsi või laadides XML- või CSV-formaadis failist. Käibedeklaratsiooni on kõige mugavam saata Maksu- ja Tolliametile X-tee kaudu ettevõtte raamatupidamistarkvarast.

Kui olete käibemaksukohustuslane olnud vähemalt 12 kuud, tuleb käibedeklaratsioon esitada elektrooniliselt.

Rohkem infot on Maksu- ja Tolliameti kodulehelt: Käibedeklaratsiooni esitamine.

Käibedeklaratsioonide vormid Maksu- ja Tolliameti kodulehel

FIE-na peate käibemaksu tasuma juhul, kui olete registreeritud käibemaksukohustuslaseks. Sarnaselt äriühingutega tekib registreerimiskohustus siis, kui käive ületab 40 000 eurot aastas.

Käibemaksumäärad ja käibemaksukohustuslase kohustused on FIE-le samad mis äriühingutel.

Kui peate FIE-na kassapõhist raamatupidamist ja teie kalendriaasta maksustatav käive ei ületa 200 000 eurot, on teil õigus pidada ka kassapõhist käibemaksuarvestust. Kassapõhise käibemaksuarvestuse pidamisest tuleb Maksu- ja Tolliametit eelnevalt teavitada kas käibemaksukohustuslaseks registreerimisel või tekkepõhiselt käibemaksuarvestuselt kassapõhisele arvestusele üleminekul. Lugege rohkem: Kassapõhise käibemaksuarvestuse erikord.

Rohkem infot on Maksu- ja Tolliameti kodulehel: FIE ja käibemaks.

Kui maksustamisperioodil arvestatud käibemaks on väiksem maksukohustuslase samal maksustamisperioodil mahaarvatavast sisendkäibemaksust, tagastatakse enammakstud käibemaks maksukohustuslasele maksukorralduse seaduses sätestatud korras.

Rohkem infot on Maksu- ja Tolliameti kodulehel: Enammakstud käibemaksu tagastamine Eesti maksukohustuslasele.