Если человек живет в одном государстве и получает доход (зарплату, пенсию и т. д.) из иностранного государства, то следует учитывать налоговые законы и правила двух государств. Это может означать обязанность декларировать доход и платить налог в двух государствах.
При этом двойного налогообложения избегают в государстве по месту жительства (государстве резидентства). Хотя полученный в иностранном государстве доход должен декларироваться, в зависимости от типа дохода либо уменьшается подоходный налог, начисляемый в родной стране, на сумму подоходного налога иностранного государства, либо уже облагаемый налогом в иностранном государстве доход освобождается от налога в родной стране.
Список соглашений об избежании двойного налогообложения и их полные тексты можно найти на домашней странице Министерства финансов.
Если Законом о подоходном налоге предусматривается налогообложение, а налоговым соглашением предусмотрены льготы и освобождения, выплаты все же необходимо декларировать в Эстонии. Подробнее о декларировании можно прочитать на домашней странице Налогово-таможенного департамента.
Двойного налогообложения иностранных доходов резидента Эстонии избегают в Эстонии. В налоговой декларации резиденты Эстонии должны указывать даже тот доход, который согласно налоговому соглашению не облагается налогом в Эстонии. Хотя в Эстонии он и не облагается налогом, но влияет на расчет не облагаемой налогом суммы остального дохода (за исключением лиц пенсионного возраста по старости). Дополнительную информацию об учете необлагаемого налогом дохода можно найти на домашней странице Налогово-таможенного департамента.
Подоходный налог, уплаченный или удержанный в иностранном государстве, разрешается вычесть из подлежащего уплате в Эстонии подоходного налога только при наличии у налогоплательщика справки от налогового управляющего или иностранного органа, удерживающего налог, об уплате подоходного налога или другого налога, эквивалентного подоходному.
Подробнее о налогообложении доходов, полученных резидентом Эстонии из иностранного государства, можно прочитать на домашней странице Налогово-таможенного департамента.
Для получения освобождения от налога и уменьшения налога по налоговым соглашениям в Эстонии, плательщик-нерезидент должен представить справку о резидентстве, заверенную налоговым управляющим иностранного государства.
Если в базу данных Налогово-таможенного департамента Эстонии были внесены данные о стране резидентства нерезидента-получателя дохода из действующей справки о налоговом резидентстве иностранного государства, то Налогово-таможенный департамент рассчитывает для декларации нижнюю налоговую ставку, применимую к виду платежа, на основании налогового соглашения; в случае освобождения от налога сумма подоходного налога указывается как 0.
Таким образом, заверенную иностранным налоговым управляющим справку, подтверждающую налоговое резидентство получателя, до получения платежа следует представить в Налогово-таможенный департамент Эстонии, если в базе данных департамента еще отсутствует действующая справка. Как правило, справка о резидентстве действительна 12 месяцев для физического лица и 36 месяцев для юридического лица.
Подробнее о налогообложении нерезидента и о вычетах с полученных в Эстонии налогооблагаемых доходов нерезидента можно прочитать на домашней странице Налогово-таможенного департамента.
Об избежании двойного налогообложения можно также прочитать на портале Teie Euroopa.
Командированный в Эстонию работник
Речь идет о командированном работнике, если: местом выполнения работы является Эстония, а не иностранное государство, в котором обычно работает работник; работа носит временный характер, то есть работник не переезжает в Эстонию постоянно жить и работать; у работника в Эстонии есть конкретная принимающая сторона или конкретный получатель услуги, например принадлежащая концерну материнская или дочерняя компания.
Обзор налогообложения заработной платы командированного работника можно получить на домашней странице Налогово-таможенного департамента.
В отношении работника, командированного из государства-члена Европейской экономической зоны, применяются юридические акты о социальном обеспечении только одного государства-члена (так называемой страны-страховщика). Если деятельность работника осуществляется в двух или более государствах-членах ЕС, для определения страны-страховщика следует обратиться с ходатайством о получении справки A1 в компетентное учреждение социального страхования по месту жительства работника, в Эстонии – в Департамент социального страхования. Дополнительную информацию о ходатайстве о получении справки А1 можно найти на домашней странице Департамента социального страхования. Ходатайство о справке A1 в электронном виде как для себя, так и в качестве предпринимателя для своих работников можно подать на государственном портале. Там же можно аннулировать справки.
Член правления или совета
Вознаграждение не являющегося резидентом члена правления или совета эстонского коммерческого объединения облагается налогом в Эстонии независимо от того, где выполняется работа. Таким образом, вознаграждение члена правления облагается налогом иначе, чем вознаграждение исполнительного директора. Более подробную информацию о налогообложении вознаграждения члена правления или совета можно найти на домашней странице Налогово-таможенного департамента.
Люди, которые работают на работодателя, находящегося в другом государстве-члене Европейского союза
Резидент Эстонии, который получает заработную плату от находящегося в иностранном государстве работодателя, должен платить налоги в Эстонии. Если у иностранного работодателя отсутствует в Эстонии постоянное место деятельности, ему следует зарегистрироваться в качестве работодателя, поскольку работодатель обязан декларировать выплаты и платить налоги. Более подробную информацию можно найти на домашней странице Налогово-таможенного департамента: Нерезидент в качестве работодателя.
Работник-резидент Эстонии для получения налоговых льгот должен представить налоговую декларацию. Дополнительную информацию о налоговых льготах можно найти на домашней странице Налогово-таможенного департамента.
Если у работодателя-резидента Эстонии есть работник за границей, к заработной плате применяется налоговое законодательство иностранного государства. Заработная плата, полученная нерезидентом за работу в иностранном государстве, в Эстонии налогом не облагается. Подробнее можно прочесть на домашней странице Налогово-таможенного департамента: Нерезиденту.
Работник сферы развлечения или спортсмен
Плата за выступление работника сферы развлечений (художника) или спортсмена, являющегося нерезидентом в Эстонии, облагается в Эстонии налогом.
Указанное положение применяется при обложении подоходным налогом вне зависимости от того, заключен ли с получателем выплаты трудовой договор или обязательственно-правовой договор, или же он действует в качестве физического либо юридического лица или иным образом. При налогообложении платы за выступление важно, находится ли человек и выступает ли он в Эстонии (также и в том случае, если исполнение транслируется по телевидению, радио, в интернете).
Плательщик удерживает с платы за выступление подоходный налог по ставке 10%. Подоходный налог удерживается с брутто-суммы выплаты.
Документально подтвержденные расходы, связанные с предпринимательством (с выступлением), можно вычесть из платы за выступление только в случае, если выступающее лицо-нерезидент действует в качестве предпринимателя и физическое лицо внесено в качестве предпринимателя в Коммерческий регистр Эстонии или зарегистрировано с постоянным местом деятельности в регистре государства-члена договора о Европейском экономическом пространстве, и нерезидент сам подает декларацию о доходах по форме Е1. Резидент другого государства-участника Соглашения о Европейской экономической зоне подает форму Е декларации о доходах резидента Эстонии.
Подоходный налог не удерживается, если выплата делается:
- физическому лицу-предпринимателю, внесенному в Коммерческий регистр Эстонии или в регистр государства-члена договора о Европейском экономическом пространстве, и выплата является доходом от предпринимательской деятельности получателя;
- на постоянное место деятельности нерезидента, зарегистрированное в Эстонии.
Выплачиваемая художникам, спортсменам или предпринимателям плата в понятии налогообложения может трактоваться и как лицензионная плата (выставка, показ фильма, представление, инсталляция, использование логотипа и пр.). Подробнее можно прочесть на домашней странице Налогово-таможенного департамента: Доход от найма и аренды, лицензионные платежи.
Если нерезидент во время выступления находится за пределами Эстонии, то полученное в Эстонии вознаграждение не облагается подоходным налогом, и выплата в Эстонии не декларируется даже в том случае, если выплата производилась из Эстонии.
В зависимости от заключенного с конкретным государством налогового договора при налогообложении платы за выступление в Эстонии могут существовать различные ограничения, это в случае финансирования деятельности из средств одного или обоих государств, или средств местного самоуправления.
Подробнее о налогообложении в Эстонии вознаграждения артисту-нерезиденту или спортсмену-нерезиденту в связи с его выступлением в Эстонии можно прочитать на домашней странице Налогово-таможенного департамента.
Государственный служащий за границей
Налоговые договоры обычно содержат правила, согласно которым вознаграждение чиновника облагается налогом только в стране, для которой выполняется работа.
Однако если работа осуществляется в иностранном государстве, и чиновник является резидентом и гражданином этого государства, заработная плата чиновника облагается налогом только в государстве резидента.
Безработный, ищущий работу за границей
В Эстонии на основании Закона о страховании от безработицы подоходным налогом облагаются выплачиваемые пособия (пособие по страхованию от безработицы, страховое пособие в случае сокращения и пособие в случае неплатежеспособности работодателя).
Где можно подать декларацию о доходах
Подать декларацию о доходах можно с 15 февраля года, следующего за налоговым периодом:
- в среде э-услуг Налогово-таможенного департамента e-MTA, для входа в которую необходимо идентифицировать себя с помощью ID-карты, Mobilе-ID, Smart-ID или э-ID государства ЕС
- в бюро обслуживания Налогово-таможенного департамента
- по почте по адресу Лыытса 8а, 15176 Таллинн.
Рекомендуем для подачи декларации по возможности выбрать среду э-услуг, поскольку особенно в начальный период подачи декларации о доходах в бюро обслуживания могут быть длинные очереди.
Где можно получить информацию и помощь
По вопросам определения резидентства, налогообложения и декларирования дохода Вы можете получить помощь Налогово-таможенного департамента.
Поддержка клиентов Налогово-таможенного департамента
Возражение на административный акт или действие
Если вы считаете, что административным актом или действием налогового управляющего нарушены ваши права или ограничены свободы, вы имеете возможность представить возражение на административный акт или действие, или обратиться с жалобой в суд.
Возражение представляется в Налогово-таможенный департамент на эстонском языке в письменной форме:
- по электронной почте: [email protected]
- по почте: Лыытса 8a, 15176 Таллинн (Lõõtsa 8a, 15176 Tallinn)
Возражение на административный акт следует представить в течение 30 дней со дня осведомления или вручения административного акта и на действие – в течение 30 дней со дня, когда податель возражения узнал или должен был узнать об оспариваемом действии. При просрочке с представлением возражения по уважительной причине налоговый управляющий может восстановить срок представления возражения на основании ходатайства лица.
Подробнее о возражение на административный акт или действие можно прочитать на домашней странице Налогово-таможенного департамента.