В Эстонии установлены акцизы на алкоголь, табачные изделия, топливо и электроэнергию, а также на упаковку.
Акцизом на алкоголь облагается алкоголь, произведенный в Эстонии, привезенный в Эстонию из другого государства-члена Европейского союза (ЕС) и импортированный в Эстонию для свободного обращения. Алкоголь – это пиво, вино, ферментированные напитки, промежуточные продукты и прочий алкоголь (крепкий алкоголь).
Акцизная марка на алкоголь наклеивается только в том случае, если в отношении алкоголя возникает обязанность по уплате акциза в Эстонии. Алкоголь должен быть снабжен акцизной маркой, если содержание в нем этанола превышает 22 объемных процента, и он был разлит в товарную упаковку объемом от 0,05 литров. Акцизная марка – это специальный знак, наклеиваемый на подакцизный товар или на его торговую упаковку, который отвечает особым требованиям безопасности и служит доказательством уплаты акцизного налога.
Акцизом на табак облагаются табачные изделия, произведенные в Эстонии, привезенные в Эстонию из другого государства-члена ЕС и импортированные в Эстонию для свободного обращения. Табачными изделиями, облагаемыми акцизом, являются сигареты, сигары, сигариллы, курительный табак, табачная жидкость, твердые заменители табака и альтернативные табачные изделия.
Табачные изделия маркируются акцизной маркой только в том случае, если изделие становится объектом обложения акцизом в Эстонии. Если вокруг товарной упаковки сигарет имеется пленка, акцизная марка прикрепляется непосредственно к товарной упаковке под пленкой. Акцизная марка наклеивается на упаковку альтернативных табачных изделий таким образом, чтобы ее можно было увидеть, не открывая упаковку. Акцизная марка – это специальный знак, наклеиваемый на подакцизный товар или на его торговую упаковку, который отвечает особым требованиям безопасности и служит доказательством уплаты акцизного налога.
Акцизом на топливо и электричество облагается различное жидкое топливо, твердое топливо, природный газ и электроэнергия. В определенных областях разрешено использовать топливо со специальной маркировкой, облагаемое более низким акцизом, нежели обычно. Для обращения с топливом, разрешенным к потреблению (в т. ч. облагаемым акцизом), обычно требуется регистрация в регистре экономической деятельности (MTR), а для продажи такого топлива необходимо внести депозит.
Акцизом на упаковку облагается упаковка пущенного на эстонский рынок товара, упаковка приобретенного в другом государстве-члене товара и упаковка импортированного товара, если товар продается, обменивается, отчуждается бесплатно или принимается для использования в Эстонии в собственных нуждах. Упаковка – это продукт, изготовленный из любого материала, который используется для хранения, защиты, обработки, доставки или представления товара на протяжении всего периода существования товара: от сырья до готового товара и с момента приема из рук производителя до момента передачи в руки потребителя. Упаковкой также считается одноразовая упаковка, используемая с той же целью.
В Эстонии акцизный налог собирается Налогово-таможенным департаментом (НТД). Специалисты по вопросам, связанным с акцизами, и чиновники акцизного центра консультируют клиентов по акцизному законодательству и общим вопросам. Контакты специалистов можно найти на сайте Налогово-таможенного департамента .
Налогообложение подакцизных товаров регулируется в основном Законом об акцизе на алкогольную продукцию, табачные изделия, топливо и электроэнергию (ATKEAS) и Законом об акцизе на упаковку (PakAS).
Разрешения и регистрации, необходимые для деятельности
В некоторых случаях для обращения подакцизных товаров необходимо иметь различные разрешения и регистрации. Акцизные товары могут быть либо освобождены от акциза, либо отпущены для потребления.
Держатель акцизного склада — это лицо, которому было предоставлено право на производство, складирование, на акцизном складе, прием и отправку акцизного товара с акцизного склада с временным освобождением от акциза как в пределах Эстонии, так и между странами-членами ЕС. Право на деятельность дает разрешение держателя акцизного склада. Требования, установленные для лицензии на деятельность, можно найти на веб-странице НТД.
Разрешение на деятельность зарегистрированному получателю товара дает право в коммерческих целях принимать из другого государства-члена акцизный товар, отправленный во временном освобождении от акциза, однако не дает права складировать или отправлять товар во временном акцизном освобождении. Вы можете найти требования к лицензии на деятельность на веб-странице НТД.
В качестве зарегистрированного отправителя товара можно отправлять товары из Эстонии с временным освобождением от акцизного налога в торговле между странами-членами ЕС. Ходатайство о разрешении на деятельность подается в НТД и выдается отдельно на каждую партию (импорт и последующую партию). Вы можете найти требования к лицензии на деятельность на веб-странице НТД.
В некоторых случаях подакцизные товары разрешается потреблять беспошлинно, для чего необходимо заранее подать ходатайство на получение разрешения на освобождение от акциза. Разрешение на освобождение от акциза — это разрешение на освобождение алкоголя от акциза и разрешение на освобождение от уплаты акциза на энергию.
- Для получения в Эстонии в коммерческих целях акцизных товаров (облагаемых акцизом), отпущенных для потребления в другом государстве-члене, продавец должен быть зарегистрирован в качестве сертифицированного получателя.
- Для отправки подакцизных товаров из Эстонии в другое государство-член ЕС в коммерческих целях предприниматель должен быть зарегистрирован в качестве сертифицированного отправителя.
Заявку на регистрацию можно подать в среде электронных услуг e-MTA, после входа в систему выберите в меню «Налоги» – «Накладные листы акцизных товаров ЕС (EMCS)».
Регистрация в качестве сертифицированного лица позволяет подавать в системе EMCS накладные на подакцизные товары и акты приема накладных, сопровождающих товары, поступающие из другой страны. Дополнительную информацию можно найти на веб-странице НТД.
Для обращения с топливом, разрешенным к потреблению (в т. ч. облагаемым акцизом) как правило требуется регистрация в MTR а для продажи такого топлива необходимо внести депозит.
Налогообложение акцизами
Обязательство по уплате налогов с подакцизных товаров возникает, как правило, при их допуске к потреблению, например, при отпускании их к потреблению с акцизного склада, при их Доставке в Эстонию или импорте из другого государства ЕС без временного освобождения от акциза (облагая акцизом).
Обязательство по уплате налогов с подакцизных товаров должно быть исполнено лицами, являющимися плательщиками акциза, которые обязаны самостоятельно исчислить подлежащую уплате сумму акцизного налога и в установленный срок задекларировать ее в акцизной декларации и уплатить. Налоговым периодом обычно является календарный месяц, в течение которого возникшее обязательство по уплате акциза должно быть задекларировано и уплачено не позднее 20-го числа следующего календарного месяца.
Обязательство по уплате акцизного налога, возникшее в отношении товаров, выпущенных для потребления, отправленных из другой страны ЕС, должно быть оплачено и задекларировано не позднее 5 дней с момента получения.
Действующие в Эстонии ставки акциза можно найти на веб-странице НТД в рубриках акцизов на алкоголь, табачные изделия, топливо и электроэнергию, а также упаковки.
Перемещение подакцизных товаров осуществляется на основании товаросопроводительных документов. Государственной электронной системой управления документами по движению акцизов является SADHES, в которой могут создаваться документы по движению акцизов для временного освобождения от уплаты пошлины (А) и выпуска для потребления (Т).
Для перемещения между государствами-членами товаров, в отношении которых действует временное освобождение от уплаты акциза и которые облагаются акцизом, документ о перемещении должен быть оформлен в Системе сопроводительных документов EMCS.
Возврат акциза
Возврат акциза производится лицу, отправившему подакцизные товары, выпущенные в потребление в Эстонии, в другое государство-член, если:
- Налогово-таможенному департаменту представлена накладная на подакцизные товары в системе EMCS перед отправкой подакцизных товаров в другое государство-член;
- В Налогово-таможенный департамент подано ходатайство о возврате акциза в системе EMCS;
- Подакцизный товар доставлен в другое государство-член и это подтверждается уведомлением о приеме подакцизных товаров, отправленным в системе EMCS.
Возвраты акцизов рассматриваются Налогово-таможенным департаментом.