Налогом с оборота облагаются товары и услуги, продаваемые в ходе ведения предпринимательской деятельности, импорт товаров из стран, не входящих в Европейский союз, и приобретение товаров в странах Европейского союза, а также получение услуг от зарубежных предприятий. Налог с оборота – это налог на добавленную стоимость, его оплачивает конечный потребитель.
Регистрация в качестве обязанного по налогу с оборота лица
Если облагаемый годовой оборот вашего предприятия с начала календарного года превышает 40 000 евро в год, то ваше предприятие следует зарегистрировать в Налогово-таможенном департаменте в качестве обязанного по налогу с оборота. Если оборот меньше, то регистрация не обязательна.
С 2025 года в предельную ставку 40 000 евро включается:
- облагаемый налогом оборот товаров и услуг, в том числе облагаемый по нулевой ставке, за исключением отчуждения основного имущества;
- оборот сделок с недвижимой вещью, за исключением отчуждения основного имущества и случайных сделок;
- оборот страховых услуг и финансовых услуг, за исключением случайных услуг.
Если весь налогооблагаемый оборот лица составляет оборот, облагаемой по нулевой ставке налога с оборота (и он не содержит оборота товара внутри Сообщества), то независимо от размера оборота обязанность регистрации не возникает.
Для регистрации в качестве обязанного по налогу с оборота необходимо подать в Налогово-таможенный департамент соответствующее заявление в среде э-услуг e-MTA, в бюро обслуживания Налогово-таможенного департамента или через портал электронного коммерческого регистра.
Более подробная информация на сайте Налогово-таможенного департамента: Регистрация в качестве обязанного по налогу с оборота.
Регистрация в качестве обязанного по налогу с оборота не обязательна, если весь оборот лица облагается по нулевой ставке налога с оборота и оборот не содержит
- оборота товара внутри Сообщества, и
- услуг, которые оказываются налогообязанным лицам других государств-членов и оборот которых считается возникшим в государстве-получателе услуги.
Уже поданное заявление о регистрации в качестве обязанного по налогу с оборота лица изменить нельзя. Если указанное в заявлении время возникновения обязанности регистрации нужно изменить на более раннее, следует подать новое заявление.
Номер налогообязанного лица является уникальным, свою обязанность по налогу с оборота и номер налогообязанного по налогу с оборота нельзя передать другому лицу (например, правопреемнику). Только в том случае, если создается группа по налогу с оборота , всем членам группы присуждается общий номер обязанного по налогу с оборота.
Проверка регистрационного номера лица, обязанного по налогу с оборота (VAT) в Европейском союзе
С 01.01.2025 малые предприятия, общий оборот которых в Европейском Союзе не превышает 100 000 евро, а оборот в Эстонии не превышает предельной ставки в 40 000 евро, могут присоединиться к особому порядку малых предприятий. Это даёт возможность, аналогично эстонским обязанным по налогу с оборота, использовать не облагаемую предельную ставку и не возникает обязанности по регистрации в качестве обязанного по налогу с оборота до исполнения оборота в 40 000 евро. Подробнее на сайте Налогово-таможенного департамента: „Особый порядок малых предприятий“.
Обязательства, связанные с налогом с оборота
Будучи обязанным по налогу с оборота лицом вам следует:
- добавлять при продаже товара или оказании услуги к цене продажи налог с оборота;
- вести учет налога с оборота;
- вести расчёт и оплачивать сумму налога с оборота;
- сохранять документы, связанные со сделками, и выставлять соответствующие требованиям счета.
Из облагаемого оборота вы можете вычесть налог с оборота (входной налог с оборота), уплаченный при приобретении товара или услуги, которые используются для налогооблагаемого оборота.
С более подробной информацией об обязанностях лица, обязанного по налогу с оборота, можно ознакомиться на веб-странице Налогово-таможенного департамента.
Ставки налога с оборота
С 01.07.2025 стандартная ставка налога с оборота составит 24%.
Ставка налога с оборота на некоторые товары и услуги (например, книги, лекарства, вспомогательные средства для инвалидов, как бумажные, так и электронные журналистские издания) составляет 9%. Tочный перечень содержится в части 2 статьи 15 Закона о налоге с оборота.
Ставка налога с оборота на услуги размещения (гостиничные услуги) с 01.01.2025 года составляет 13%.
Список товаров и услуг, облагаемых налогом с оборота 0%, содержится в частях 3 и 4 статьи 15 Закона о налоге с оборота.
Список товаров и услуг, не облагаемых налогом, содержится в статье 16 Закона о налоге с оборота.
Декларирование и оплата налога с оборота
Периодом обложения налогом с оборота является календарный месяц. Декларацию об обороте вместе с приложением к ней следует предъявлять и оплачивать налог Налогово-таможенному департаменту к 20-му числу месяца, следующего за периодом налогообложения.
На основании мотивированного ходатайства налогообязанного Налогово-таможенный департамент может установить также налоговый период, превышающий календарный месяц, который начинается в первый день календарного месяца или первого налогового периода и заканчивается в последний день одного из следующих календарных месяцев. Ходатайство о введении налогового периода, превышающего календарный месяц, можно подать независимо от величины своего оборота. И в этом случае декларация об обороте должна быть подана к 20-му числу месяца, следующего за периодом налогообложения.
Вы можете предъявлять декларацию в электронном виде в среде э-услуг e-MTA или в бюро обслуживания Налогово-таможенного департамента.
Вы можете предъявлять декларацию в электронном виде в среде э-услуг e-MTA, где данные можно ввести вручную или загрузить XML или CSV файлом. Декларация об обороте также может быть представлена через услугу X-tee.
Если вы являетесь обязанным по налогу с оборота в течение более чем 12 месяцев, то декларацию об обороте следует подавать в электронном виде.
Более подробная информация на сайте Налогово-таможенного департамента: Представление декларации об обороте.
Формы деклараций об обороте на сайте Налогово-таможенного департамента
Налог с оборота физического лица-предпринимателя (FIE)
Будучи физлицом-предпринимателем, вы должны уплачивать налог с оборота, если вы зарегистрированы в качестве обязанного по налогу с оборота лица. Как и в случае с коммерческими объединениями, обязанность регистрироваться возникает, если оборот превышает 40 000 евро в год.
Ставки налога с оборота и обязанности обязанного по налогу с оборота лица для FIE такие же, как и для коммерческих объединений.
Если вы, как предприниматель-физическое лицо, ведете бухгалтерский учет по кассовому методу, а ваш налогооблагаемый оборот за календарный год не превышает 200 000 евро, вы имеете право вести учет налога с оборота также по кассовому методу. О ведении учета налога с оборота по кассовому методу следует предварительно уведомить Налогово-таможенный департамент либо при регистрации в качестве налогообязанного по налогу с оборота, либо при переходе с метода начисления на учет налога с оборота по кассовому методу. Подробнее: Особый порядок учета налога с оборота по кассовому методу.
Более подробная информация на сайте Налогово-таможенного департамента: Физическое лицо-предприниматель и налог соборота.
Возврат входного налога с оборота
Если налог с оборота, начисленный в период налогообложения, меньше входного налога с оборота, вычитаемого у налогообязанного за тот же период налогообложения, то переплаченный налог с оборота возвращается налогообязанному в порядке, установленном в Законе о налогообложении.
Более подробная информация на сайте Налогово-таможенного департамента: Возврат переплаченного налога с оборота обязанному по налогу с оборота Эстонии.
Возврат налога с оборота, уплаченного за рубежом
Если вы приобрели необходимые для своей предпринимательской деятельности товары или услуги в другом государстве-члене ЕС, а также уплатили в этой стране налог с оборота, то можно ходатайствовать о возврате налога с оборота. Возврат налога с оборота происходит на тех же основаниях, что и возврат налога с оборота, уплаченного в Эстонии, в соответствии с Законом о налоге с оборота.
Ходатайства о возврате следует представить в Налогово-таможенный департамент Эстонии в среде электронных услуг e-MTA. Затем Налогово-таможенный департамент перенаправит ходатайство налоговому управляющему соответствующей страны (возвращающей налог с оборота). Часть ходатайства по существу проверяет и решение о возврате суммы налога с оборота принимает налоговый управляющий страны-члена, производящей возврат.
Более подробная информация на сайте Налогово-таможенного департамента: Возврат налога с оборота, уплаченного в другом государстве-члене.
Особые условия OSS и IOSS для обложения налогом с оборота
1 июля 2021 года в Европейском союзе вступили в силу особые условия OSS и IOSS для обложения налогом с оборота электронной торговли и услуг. Использование обоих особых порядков добровольное, предприниматель может применять их по своему усмотрению для облегчения выполнения своих обязательств по налогу с оборота.
Особый порядок OSS – «система одного окна» (англ. One Stop Shop) можно будет применять к дистанционным продажам внутри Сообщества, а также к прочим услугам, предоставляемым конечным потребителям из других государств-членов Сообщества, оборот которых возникает в государстве-члене Сообщества конечного потребителя и где услуга подлежит налогообложению.
Предприятие, зарегистрированное в Эстонии в качестве пользователя специальной процедуры OSS, декларирует в Эстонии оборот возникающих в другом государстве-члене сделок, подпадающих под специальный порядок OSS, в ежеквартальной декларации OSS, а начисленный с нее налог с оборота уплачивает налоговому управляющему в Эстонии.
Особый порядок IOSS (англ. Import One Stop Shop) можно будет применять к дистанционным продажам товаров, импортируемых из-за пределов Сообщества, находящемуся в ЕС конечному потребителю, не являющемуся налогообязанным лицом, в том случае, если на момент заключения договора купли-продажи товары находились в стране за пределами Сообщества, откуда они отправляются непосредственно конечному потребителю, при этом фактическая стоимость товара не превышает 150 евро и с товара не платятся акцизы.
Предприятие, присоединившееся к специальной схеме IOSS, может зарегистрироваться в качестве пользователя особого порядка и при импорте всех подпадающих под особый порядок товаров декларировать и уплачивать налог с оборота в одном государстве-члене (в государстве-члене регистрации) вместо того, чтобы при импорте оплачивать НСО в каждом государстве-члене, в которое импортируются товары.
Особый порядок IOSS дает возможность продавцу уже во время совершения сделки купли-продажи добавить к продажной цене товаров налог с оборота, подлежащий уплате при импорте товара, и поэтому у покупателя при получении товара не возникает, как правило, дополнительных налоговых обязательств. Продавцы товаров могут применять особый порядок IOSS, взимая с покупателя налог с оборота и декларируя его налоговому управляющему вместо покупателя в ежемесячно представляемой декларации IOSS.
Более детальные объяснения по регистрации в качестве пользователя особого порядка OSS и IOSS, а также реализации этих особых порядков, доступны на веб-странице Налогово-таможенного департамента.