Составление отчета за хозяйственный год является обязательным для всех предпринимателей, ведущих деятельность в Эстонии. Отчет должен соответствовать предусмотренной законом форме. Годовой отчет состоит из годового бухгалтерского отчета и отчета о деятельности.
Отчет за хозяйственный год
Хозяйственный год предприятия длится 12 месяцев. Как правило, хозяйственный год соответствует календарному году (длится с 1 января по 31 декабря), но в уставе предприятия может быть зафиксирован отличный от него хозяйственный год.
При выборе подходящего хозяйственного года следует проследить, чтобы выбранные 12 месяцев подряд были бы выбраны таким образом, чтобы соответствовать циклу деятельности лица, обязанного вести бухгалтерский учет. Для удобства расчетов рекомендуется устанавливать начало хозяйственного года с первого дня месяца, а его завершение — на последний день месяца (например, 1 января – 31 декабря).
При учреждении предприятия, прекращении деятельности или изменении начальной даты хозяйственного года предприятия хозяйственный год, в виде исключения, может длиться меньше или больше 12 месяцев, однако не более 18 месяцев.
При подаче отчета необходимо учитывать корректный отчетный период хозяйственного года, который также помогает определить Электронный коммерческий регистр (далее e-äriregister) при возникновении обязательства по представлению отчета (на следующий день после завершения отчетного периода). Ознакомиться с данными о своих обязательствах и отчетном периоде можно на странице e-äriregister’а при проверке регистрационной карточки конкретного предприятия.
Этапы составления годового хозяйственного отчета:
- подготовка бухгалтерского годового отчета
- составление отчета о деятельности;
- утверждение годового хозяйственного отчета.
Предъявление отчета за хозяйственный год включает в себя следующие процедуры:
- аудиторская проверка;
- в случае коммерческих объединений – составление предложения о распределении прибыли за хозяйственный год или покрытии ущерба;
- предъявление отчета за хозяйственный год на утверждение.
Годовой бухгалтерский отчет
Базовые принципы составления годового бухгалтерского отчета:
- предприниматель учитывает своё имущество, обязательства и операции отдельно от имущества, обязательств и операций собственников, кредиторов, работников и клиентов предпринимателя:
- при составлении отчета необходимо исходить из того, что предприниматель продолжает свою деятельность и у него отсутствует намерение о прекращении деятельности;
- публикуемая информация по отчету должна быть представлена обзорно и однозначно понятно;
- в отчете отражается вся важная информация, которая влияет на финансовое состояние, финансовый результат и денежные потоки предпринимателя. Важна информация, неразглашение которой может повлиять на хозяйственные решения читателя отчета;
- при составлении отчета последовательно используются одни и те же принципы расчета, и способы представления;
- из доходов отчетного периода вычитаются расходы, связанные с возникновением этих доходов;
- представляемая в отчете информация должна быть нейтральной и достоверной;
- отчет следует составлять взвешенно, чтобы избежать переоценки активов и доходов или недооценки обязательств и расходов;
- в отчетах представляется вся информация, которая позволяет читателю отчета получить дельную и достоверную информацию о предпринимателе;
- при отражении операций исходят из их содержания также в случае, если оно не совпадает с их юридической формой.
Содержание отчета за хозяйственный год зависит от типа предпринимателя. Предприятия делятся на разные категории в зависимости от показателей отчета по состоянию на день составления баланса и степени общественного интереса. В соответствии с этими категориями стандарты финансовой отчетности Эстонии устанавливают различные требования к составляемым отчетам за хозяйственный год.
Категории предприятий
Категории предприятий распространяются на всех субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет. К таким субъектам относятся: Эстонская Республика как одно публично-правовое юридическое лицо (далее – государство), органы местного самоуправления, все зарегистрированные в Эстонии частные и публично-правовые юридические лица, индивидуальные предприниматели, а также филиалы иностранных компаний, внесенные в эстонский реестр (далее – филиалы).
Классификация предприятий по размеру:
- Микропредприятие – субъект бухгалтерского учета, если по состоянию на отчетную дату два из трех показателей не превышают:
- общая сумма активов – 450 000 евро,
- доход за отчетный год – 900 000 евро,
- среднегодовое число сотрудников – 10 человек.
- Малое предприятие – субъект бухгалтерского учета, который не является микропредприятием и у которого два из трех показателей не превышают:
- общая сумма активов – 7 500 000 евро,
- доход за отчетный год – 15 000 000 евро,
- среднегодовое число сотрудников – 50 человек.
- Среднее предприятие – субъект бухгалтерского учета, который не является ни микропредприятием, ни малым предприятием, и у которого два из трех показателей не превышают:
- общая сумма активов – 25 000 000 евро,
- доход за отчетный год – 50 000 000 евро,
- среднегодовое число сотрудников – 250 человек.
- Крупное предприятие – субъект бухгалтерского учета, который не подпадает под категории микропредприятия, малого или среднего предприятия.
Если предприятие не соблюдает критерии, установленные для его категории, два хозяйственных года подряд, то начиная с третьего года к нему применяются специальные положения той категории, к которой он теперь относится (начиная с года, следующего за двумя хозяйственными годами подряд).
Годовой бухгалтерский отчет должен предоставлять лицу, использующему отчет, соответствующую достоверную информацию о финансовом состоянии, финансовых показателях и денежных потоках лица, обязанного вести бухгалтерский учет, которую лицо, использующее отчет, смогло бы использовать при принятии своих экономических решений. Годовой бухгалтерский отчет состоит из основных отчетов (баланса, отчета о прибыли, отчета о денежных потоках и отчета об изменениях собственного капитала / нетто-имущества) и приложений.
В соответствии с Законом о бухгалтерском учете, микро- и малые предприятия, исходя из стандарта финансовой отчетности Эстонии, могут вместо полного годового бухгалтерского отчета предъявлять краткий годовой бухгалтерский отчет, состоящий из не менее двух основных отчетов (баланса, отчета о прибыли) и приложений.
Краткий годовой отчет микропредприятия
Годовой отчет микропредприятия включает два основных финансовых отчета:
- детализированный баланс и отчет о прибыли,
- ограниченное количество приложений.
Микропредприятие обязано раскрывать в отчетности следующие сведения:
- общую сумму внебалансовых условных и обязательных обязательств;
- обязательства, исполнение которых обеспечено залогом, а также описание предоставленных гарантий;
- сумму авансовых выплат и выданных займов членам исполнительного и высшего руководящего органа, включая суммы погашенных, списанных или аннулированных займов, а также сроки платежей, процентные ставки и иные существенные условия;
- среднее количество сотрудников за отчетный период.
Если субъект бухгалтерского учета в течение отчетного года приобрел или принял в залог собственные доли, в приложениях раскрывается информация о приобретенных или заложенных, реализованных и нереализованных долях:
- количество долей и их номинальная стоимость (если номинальная стоимость отсутствует – расчетная номинальная стоимость) и их доля в уставном капитале;
- сумма уплаченного вознаграждения за доли и причина их приобретения или принятия в залог.
Микропредприятие, использующее возможность составлять сокращенный годовой отчет, освобождается от составления отчета о деятельности, за исключением случаев, когда его собственный капитал на отчетную дату не соответствует требованиям, установленным в Законе о коммерческих предприятиях.
Если в течение отчетного года субъект бухгалтерского учета приобрел или принял в залог собственные акции или доли, в отчете о деятельности указываются:
- количество акций или долей и их номинальная стоимость (если номинальная стоимость отсутствует – расчетная номинальная стоимость) и их доля в уставном капитале;
- сумма уплаченного вознаграждения за акции или доли и причина их приобретения или принятия в залог.
Краткий годовой отчет малого предприятия
Краткий годовой отчет малого предприятия составляется в соответствии с Эстонским стандартом финансовой отчетности и включает два основных отчета: баланс и отчет о прибыли, а также приложений. Кроме того, малое предприятие обязано составлять отчет о деятельности.
Средние и крупные предприниматели составляют полный отчет за хозяйственный год, т. е. он состоит из отчетов о деятельности, четырех основных отчетов: баланс, отчет о прибыли, отчет о денежных потоках, отчет об изменениях собственного капитала – и из приложений.
Микропредприятие может по желанию составить краткий отчет за хозяйственный год малого предприятия. Микро- и малые предприятия по желанию могут составить также полный отчет за хозяйственный год.
Годовой бухгалтерский отчет составляется на эстонском языке и в официально действующей в Эстонии валюте, с указанием используемой степени точности в случае цифровых показателей (например, евро, тыс. евро).
1. Баланс и отчет о прибыли
Баланс отражает финансовое состояние предприятия по состоянию на дату завершения хозяйственного года (имущество, обязательства и собственный капитал). Отчет о прибыли - это отчет о доходах и расходах, отражающий экономический показатели предприятия за отчетный период (доходы, расходы и прибыль или убыток).
2. Отчет о денежных потоках
Отчет о денежных потоках отражает денежные потоки предприятия за отчетный период (поступления денег и денежных эквивалентов, а также выплаты). В этом отчете Вы указываете поступления и выплаты за отчетный период по группам в соответствии с их целью - в качестве денежных потоков от коммерческой, инвестиционной и финансовой деятельности.
3. Отчет об изменениях собственного капитала
В отчете об изменениях собственного капитала Вы отражаете изменения в собственном капитале предприятия, произошедшие за отчетный период. В отчете Вы должны отдельно указать взносы в капитал, совершенные собственниками, и выплаты, совершенные в пользу собственников, прибыль или убыток за отчетный период, влияние изменений принципов учета, увеличение и уменьшение резервов, а также прочие хозяйственные операции, повлиявшие на статьи в отношении собственного капитала.
4. Приложения к годовому бухгалтерскому отчету
Количество приложений к годовому бухгалтерскому отчету зависит от особенности предприятия, однако к приложению обязательно должны быть приложены:
- пояснение, исходя из какого Стандартa финансовой отчетности Вы исходили при составлении годового бухгалтерского отчета;
- принципы учета, использованные при составлении годового отчета;
- пояснения относительно существенных статей основных отчетов и из изменений за отчетный период.
Более подробную информацию о раскрываемых данных в приложениях можно найти в Руководстве №15 Комитета по бухгалтерскому учету.
Отчет о деятельности предприятия
Отчет о деятельности дает представление о деятельности лица, обязанного вести бухгалтерский учет, и обстоятельствах, имевших определяющее значение при оценивании финансового состояния и хозяйственной деятельности, существенных событиях, произошедших за хозяйственный год, а также о предполагаемых направлениях развития в следующем хозяйственном году. Не стоит забывать указывать и то, что является основной деятельностью лица, обязанного вести бухгалтерский учет, а что побочной.
В случае если по состоянию на конец хозяйственного года собственный капитал лица, обязанного вести бухгалтерский учет, не соответствует требуемому коммерческим кодексом (т. е. он негативен), в отчете о деятельности следует описать действия, которые предприняты / предпринимаются для того, чтобы в дальнейшем вести стабильную деятельность, или указать, принято ли какое-то другое решение.
У лиц, обязанных вести бухгалтерский учет, на которых также возложено обязательство прохождения аудиторской проверки, отчет о деятельности должен содержать основные финансовые коэффициенты относительно хозяйственного года и предшествовавшего ему хозяйственного года, а также методику из вычисления (формулы).
Аудит годового отчета
К отчету за хозяйственный год следует приложить отчет присяжного аудитора, если аудиторская проверка является обязательной в соответствии с Законом об аудиторской деятельности.
Аудит или осмотр годового бухгалтерского отчета обязателен для лица, обязанного вести бухгалтерский учет, если по меньшей мере два из показателей, приведенных в его годовом отчете, превышают следующие условия (Аудиторские и обзорные пороговые значения применяются ретроспективно к отчетным периодам, начавшимся с 1 января 2024 года, и к отчетам, составленным за эти периоды):
| Условия | Аудит | Обзор |
|---|---|---|
| доход от продаж или доход | более 5 000 000 евро | более 2 000 000 евро |
| итого активы по состоянию на день составления баланса | 2 500 000 евро | 1 000 000 евро |
| среднее количество работников | 50 человек | 24 человек |
Аудит также обязателен для лица, обязанного вести бухгалтерский учет, если по меньшей мере один из показателей, приведенных в его годовом отчете, превышает следующие условия:
| Условия | Аудит | Обзор |
|---|---|---|
| доход от продаж или доход | более 15 000 000 евро | более 6 000 000 евро |
| итого активы по состоянию на день составления баланса | 7 500 000 евро | 3 000 000 евро |
| среднее количество работников | 180 человек | 72 человек |
Аудит годового бухгалтерского отчета также обязателен для каждого акционерного общества, государственного учреждения, обязанного вести бухгалтерский учет, единицы местного самоуправления, общественно-правового юридического лица, фонда и партии, получающей отчисление из государственного бюджета.
Предъявление отчета за хозяйственный год
Вы должны предъявить отчет за хозяйственный год Коммерческому регистру не позднее, чем в течение шести месяцев с момента окончания хозяйственного года. Отчет можно предъявить в электронном виде через портал для предпринимателей Электронного коммерческого регистра.
При предъявлении отчета вам будут показаны все ваши внесенные в регистр разрешения и сообщения, и вы должны будете подтвердить, что выполнили установленные законом обязанности информирования, или что данные обязанности информирования отсутствуют. До подтверждения данных проверьте содержащиеся в регистре хозяйственной деятельности данные и убедитесь в их достоверности. Если в зарегистрированных данных имеются неточности, отправьте сообщение о необходимости внесения изменений в эти данные.