Регистрация в качестве обязанного по налогу с оборота лица
Иностранный предприниматель с постоянным местом деятельности в Эстонии должен зарегистрироваться в Эстонии в качестве обязанного по налогу с оборота лица начиная со дня, когда его облагаемый налогом оборот сделок превышает 40 000 евро, считая с начала календарного года.
Если у иностранного предпринимателя отсутствует постоянное место деятельности в Эстонии и у него возникает облагаемый в Эстонии оборот, то независимо от размера возникшего оборота он должен зарегистрироваться в Эстонии в качестве обязанного по налогу с оборота лица с первого дня возникновения такого оборота, в случае которого лицо, купившее у него товар или услугу, не может само по принципу обратного налогообложения обложить налогом этот товар или услугу, поскольку у покупателя отсутствует в Эстонии номер налога с оборота.
Если иностранный предприниматель, у которого отсутствует постоянное место деятельности в Эстонии, отчуждает здесь товары или оказывает услуги только зарегистрированным в качестве обязанных по налогу с оборота лицам в Эстонии, то у него не возникает обязанности регистрации в качестве обязанных по налогу с оборота лицам в Эстонии.
Независимо от размера оборота, возникшего в Эстонии, у иностранного предпринимателя не возникает обязанности регистрации в качестве обязанного по налогу с оборота лица в Эстонии, если весь его оборот, возникший в Эстонии, облагается 0%-м налогом с оборота, и он не содержит оборот товара внутри объединения.
У налогообязанного лица другой страны ЕС возникает обязанность регистрации в Эстонии, если суммарный оборот его товаров, переданных в Эстонию и другие страны ЕС в порядке дистанционной продажи внутри союза, а также цифровых услуг, оказанных конечным потребителям в Эстонии и других странах ЕС, которые не являются налогообязанными, превышает 10 000 евро, считая с начала календарного года – со дня превышения лимита.
Обязанности регистрации в Эстонии не возникает, если налогообязанное лицо другой страны ЕС декларирует соответствующие обороты в своей стране ЕС через особый порядок OSS.
С 01.01.2025 малые предприятия, общий оборот которых в Европейском Союзе не превышает 100 000 евро, а оборот в Эстонии не превышает предельной ставки в 40 000 евро, могут присоединиться к особому порядку малых предприятий. Это даёт возможность, аналогично эстонским обязанным по налогу с оборота, использовать не облагаемую предельную ставку и не возникает обязанности по регистрации в качестве обязанного по налогу с оборота до исполнения оборота в 40 000 евро. Подробнее на сайте Налогово-таможенного департамента: „Особый порядок малых предприятий“.
Подача заявления о регистрации в качестве обязанного по налогу с оборота лица
Уже поданное заявление о регистрации в качестве обязанного по налогу с оборота лица изменить нельзя. Если указанное в заявлении время возникновения обязанности регистрации нужно изменить на более раннее, следует подать новое заявление. Номер налогообязанного лица является уникальным, свою обязанность по налогу с оборота и номер налогообязанного по налогу с оборота нельзя передать другому лицу.
Обязательства иностранного предпринимателя в Эстонии, связанные с налогом с оборота
Связанные с налогом с оборота обязательства иностранного предпринимателя, зарегистрированного в качестве обязанного по налогу с оборота лица в Эстонии, не отличаются от обязательств местного предпринимателя. Он также должен: добавлять при продаже товара или оказании услуги к цене продажи налог с оборота;
- вести учет по налогу с оборота;
- рассчитывать и уплачивать сумму налога с оборота;
- сохранять документы, связанные со сделками, и выставлять соответствующие требованиям счета.
Иностранный предприниматель, зарегистрированный в качестве обязанного по налогу с оборота лица в Эстонии, не должен выполнять вышеперечисленные обязательства в отношении такой сделки, где другой стороной является налогообязанное лицо Эстонии и иностранный предприниматель не участвует в сделке через свое постоянное место деятельности, находящееся в Эстонии (или у него вообще отсутствует постоянное место деятельности в Эстонии). Например, если иностранное налогообязанное лицо зарегистрированное в качестве обязанного по налогу с оборота лица в Эстонии, не оказывает налогообязанному лицу Эстонии услугу через свое находящееся в Эстонии постоянное место деятельности, то при получении услуги налогообязанное лицо Эстонии должно рассматривать его как иностранное лицо и должен сам обложить налогом полученную услугу по принципу обратного налогообложения. Это означает, что иностранный предприниматель облагает такую услугу 0%-м налогом с оборота и выставляет налогообязанному лицу Эстонии счет со ссылкой на обратное налогообложение и декларирует эту услугу в декларации по обороту, представляемой в своей стране местонахождения, а не в Эстонии.
Из облагаемого оборота можно вычесть налог с оборота (входной налог с оборота), уплаченный при приобретении товара или услуги, которые используются для налогооблагаемого оборота.
Информацию о ставках по налогу с оборота, а также о декларировании и уплате налога с оборота вы найдете в статье «Налог с оборота».
Ставки налога с оборота
С 01.07.2025 стандартная ставка налога с оборота составит 24%.
Ставка налога с оборота на некоторые товары и услуги (например, книги, лекарства, вспомогательные средства для инвалидов, как бумажные, так и электронные журналистские издания) составляет 9%. Tочный перечень содержится в части 2 статьи 15 Закона о налоге с оборота.
Ставка налога с оборота на услуги размещения (гостиничные услуги) с 01.01.2025 года составляет 13.
Список товаров и услуг, облагаемых налогом с оборота 0%, содержится в частях 3 и 4 статьи 15 Закона о налоге с оборота.
Список товаров и услуг, не облагаемых налогом, содержится в статье 16 Закона о налоге с оборота.
Возврат уплаченного в Эстонии налога с оборота иностранному налогообязанному лицу
Если иностранное налогообязанное лицо приобрело необходимые для своего предпринимательства товары/услуги в Эстонии и при этом уплатило в Эстонии налог с оборота, то оно может ходатайствовать о возврате налога с оборота, уплаченного в Эстонии.
Ходатайство о возврате налогообязанное лицо другой страны ЕС должно представить в электронном виде в своей стране ЕС, и налоговый управляющий страны ЕС его местонахождения представляет ходатайство налоговому управляющему в Эстонии. Налоговый управляющий в Эстонии проверяет часть ходатайства по существу и принимает решение о возврате суммы налога с оборота.
Подробнее на сайте Налогово-таможенного департамента: Возврат уплаченного в Эстонии налога с оборота.